税收是什么 - 豆丁网任你博

　　任你博税收是什么——云南省国税系统新录 公务员初任培训班 目录一、税收是什么 二、税收学说 三、税收定义 四、税收原则 一、税收是什么 经营收入的扣除，成本的加项“税收在买者支付的价格和卖 者得到的价格之间打入了一个 楔子。”——曼昆 税收学说 77、剥夺说 8、权力关系说任你博、债务关 系说和互利关系说 8、权力关系说、债务关 系说和互利关系说 66、经济调节说 33、保险说 22、交换说 44、义务说 纳税人为什么要缴税？国家为什么要征税？理论界 形成了以下学说： 二、税收学说 5、归属关系说5、归属关系说 二、税收学说 公需说，也称公共福利说，起源于17世纪德国和法国。公需说从国家的职能出发，认为国家职能在于满足公共 需要，增进公共福利，为此需要费用支出，税收就是实 现这种职能的物质条件；也就是说，国家及公共团体为 满足公共需要任你博，才要求人民纳税。 认为政府行使征税权时，第一需要经民众承诺，不经承 诺，税法无效；第二需要证明是公共需要，若不是公共 需要，就不应征税，即使征税，也不能称为正当的税收。 二、税收学说 （二）交换说 交换说也称买卖交易说、均等说、供给勤劳 费用说、利益说或代价说，始于18世纪资本 主义初期，由于国家契约主义发展而逐渐形 交换说，以自由主义国家观为基础，认为国家和人民是自主独立平等的实体，因国家的 活动使人民受益，人民就应该向国家提供金 钱，税收就是这两者的交换。 （三）保险说 保险说与交换说同属一个体系。 认为国家保护了人民的财产安全和社会公共秩序，人民受到了保 护就应当向国家支付报酬。 国家如同保险公司，人民纳税就如同向保险公司交保险费任你博。 二、税收学说 （四）义务说 起源于19世纪英国所倡导的税收牺 牲说，又经德国社会政策学派瓦格 纳进一步完善。 义务说强调国家为了实现其职能， 运用国家的权利强制课税。 对于纳税人来说，税收是强制的义 二、税收学说（五）归属关系说 这种学说认为，国家是社会的最高组织形式， 公民是国家的成员。不仅公民本身，而且公民 的财产，在一定意义上都归国家所有。 如：土地的所有权不属于土地所有者绝对专有， 国家也拥有共有权，国家有权获得一部分土地 收益。 认为整个社会的资产分为公产和私产两类，公 产归国家直接所有，私产归国家间接所有。 所有资产归国家所有是国家征税的基础。 二、税收学说 （六）经济调节说 也称市场失灵说。 认为自由的市场经济存在市场机制失灵，不能实 现资源的有效配置、社会财富的公平分配和经济 的稳定增长，需要社会政策予以矫正。 税收是国家完善市场机制、调节经济运行的重要 社会政策工具之一。 税收除财政职能之外，还具有调整资源配置、调 节国民收入和社会财富分配、增进社会福利、刺 激有效需求或增加有效供给、调节社会供求及产 业结构、促进经济稳定增长等方面的作用。 二、税收学说 （七）剥夺说 国家是阶级统治的工具。不论哪个国家和时期， 税收负担的大部分都落在被统治阶级身上，统 治阶级则很少承担税收。 税收政策也总是有利于统治阶级。 是统治阶级对被统治阶级利益的剥夺。 二、税收学说 （八）权力关系说、债务关系说和互利关系说 权力关系说含有义务说、归属关系的一般意义。 债务关系说和互利关系说含有公需说和交换说的 一般意义。 二、税收学说 THANK YOU SUCCESS 2020-3-6 13 可编辑 （九）简评 各种学说都有它一定的道理。 权力关系说、债务关系说和经济调节说在我国税 收实践中属于比较主流的学说。 二、税收学说 三、税收定义 （二）孟德斯鸠的定义 “公民所付出的自己财产的一部分， 以确保他所剩余的财产的安全或快乐的 享用这些财产”。 ——1784年，《论法的精神》。 （三）巴斯特希尔的定义 “税收是人民或私人团体为供应公共机关的事务费用 而被的财富”。 ——1892年，《财政学》，英国财政学家。 （一）亚当斯密的定义 “国家经费的大部分必须取自于这种或那种税收，即人民拿出自己的一部分私 人收入给君主或国家，作为一笔公共收入”。 ——1776年，《国富论》。 国家为什么、凭什么要征税，纳税人为什么要缴税，税收与其他收入 形式有些什么不同。不同的时期、不同的人对税收的理解并不完全一 致。不同的学者也给出了不同的定义。 三、税收定义 “‘租税’乃是国家及公共团体为了支付其一般经费，依财政权向一般纳税人民 之财”。 ——《租税之基本知识》，日本财政学家 ，教授。 （六）西蒙詹姆斯的定义 “税收是由政权机构实行不直接偿还的强制性征收”。 ——1978、1983年，《税收经济学》，英国学者。 “赋税是政府对于人民的一种，用于支付谋取公共利益的费用，其中并不包括特种利益的关系”。 奉献性－－－－捐赠 收入 契约性－－－－公共财产和事业收入 国家权力行使－－－没收 强制性 刑罚权－－－－－－罚金 税收权（政治权）－税收 ——1895年，《租税各说》，美国财政学家。 三、税收定义 （八）金人庆的定义 “税收是国家为了实现其职能，凭借政治 权力，依法参与单位和个人的财富分配， 强制、无偿地取得财政收入的一种形式”。 ——2000年，《领导干部税收知识读本》 ，国家税务总局原局长和财政原部长。 （九）税收定义概述 从不同侧面反映了不同时代对税收的理解，反映了税收的性质 和涵义。 对税收的理解和税收的强制性、无偿性、确定性的理解会更 全面一些。 关于确定性，早些年一般是成为固定性。是否征税和税收 负担事先以法律的形式明确规定，使人们能够计算和清楚预期的收益和成本。 “所谓税收就是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式”。 ——1998年，《国家税收》，国家税务总局原副局长。 四、税收原则 税收不可侵及资本、不能以总 收入为课税对象、不可侵及纳 税人的最低生活费、不可驱使 资本流向国外。法国古典经济 学派代表人物。 公平、缴纳方便（便利）和最 少征收费用（节省）。威廉配 第（1623－1687），英国古 典经济学创始人，《赋税论》 和《政治算术》。 公平、确实、便利和最少征收 费用。“有常（明确固定的课 征制度）”－－我国西晋典农 校尉傅玄，有常相当于确实。 亚当斯密，英国正统经济学的 始祖，《国民财富的性质和原 因的研究》。 税收原则，是国家在设计或建立税收制度（立法）、执法、司法和守法时应 遵循的指导思想和行动准则，是税法精神的集中体现。介绍12个原则。 四、税收原则 又称税收公平主义、税收平等 主义。纳税人地位平等，税收 负担应公平合理。普遍、公平 征税。能力说，量能征税。横 向公平，纵向公平。收益说。 充分、弹性的财政政策原则， 慎重选择税源、税种的国民经 济原则，普遍征税、公平征收 的公正原则，明确、便利、最 少征收费用的税务行政原则。 瓦格纳德国社会经济政策学家 又称税收法律主义、税收法定主义、税收合法性原则任你博。确实 原则。任何税收的课征必须由 法律规定。税制要素、征管程 序必须由法律规定并尽可能明 确，不要有歧义。征税机关必 须依法征税，不得擅自变更； 纳税人必须依法纳税，并应依 法享有法定救济。 四、税收原则 对某些特定情况，不能只看它 是否在表面上符合税法规定， 还要看实质内容，尤其要从有 利于经济发展、有利于遵从税 法等进行判断，以决定是否征 经济效率原则。税收应保持中性任你博，尽力避免对经济运行和资 源配置的扭曲，让市场机制充 分发挥配置资源的基础性作用 。中性。额外损失最小。行政 效率原则。以尽可能少的人、 财、物消耗，取得尽可能多的 税收收入。便利、最少征收费 也可称稳定经济原则。财政原则和国民经济原则。强调税收 要为实现政府的社会经济政策 目标服务。 四、税收原则 基本含在税收公平原则中。重 点强调量能负担。寻求理想的 税收负担水平。 要求征纳双方都应诚实地履行 义务，不得违背双方的合理的 信赖和期待。在没有取得法律 规定的有效充分的证据之前， 征税机关应推定纳税人诚实守 含在税收经济效率原则中，意义相同。 四、税收原则 法定、公平、效率、社会政策 四原则是基本原则。 在不违反法律原意的基础上， 如果对税法可以做不同的理解 ，应采用最有利于纳税人的理 解。纳税人相对国家来讲，处 于弱势；还由于税法有不同理 解是由于国家的原因。 税法应该明确、清晰，让纳税 人无机可乘。 THANK YOU SUCCESS 2020-3-6 24 可编辑